Ay Sonu KDV Tahakkuk Kaydı

[YeşiL6]

Ay Sonu KDV Tahakkuk Kaydı

Katma değer vergisi yapılan mal ve hizmet teslimlerinde mal veya hizmeti teslim alanın teslim edene ödediği vergi türüdür. İşletmeler de müşterileri gibi kdv öder müşterilerinden de kdv tahsil ederler. KDV Kanunu işletmelere müşterilerinden tahsil ettikleri KDV’den kendi ödediklerini düştükten sonra kalanını ödemelerini emreder. Ödeme işleminin her ayın sonunda yapılan mahsup kaydına bağlı olarak yapılması gerekir. Bir ay içinde Alınan KDV ve Ödenen KDV toplamları biribirinden muhasebe kayıtları ile çıkarılır.



Alınan KDV’ler 391 HESAPLANAN KDV HESABINA alacak
Ödenen KDV’ler 191 İNDİRİLECEK KDV HESABINA borç yazılır.

Her iki hesap ay sonunda alacaklı ise borçlu borçlu ise alacaklı yazılarak mahsup edilir. Aradaki farklara göre:

391 HESAPLANAN KDV > 191 İNDİRİLECEK KDV = 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
191 İNDİRİLECEK KDV > 391 HESAPLANAN KDV = 190 DEVREDEN KDV HESABI

391 HESAPLANAN KDV hesabı fazla ise: 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HSESABI Alacak
191 İNDİRİLECEK KDV hesabı fazla ise: 190 DEVREDEN KDV HESABINA borç yazılır.

190 DEVREDEN KDV ise bir sonraki ayda indirilmek üzere bekletirilir.
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI'na yazılan tutar bir sonraki ay KDV beyannamesi ile vergi dairesine ödenmek zorundadır.


Örnek: İşletmenin Ocak ayı sonundaki büyük defter hesapları aşağıdaki gibidir. Buna göre işletmenin ay sonu KDV tahakkukunu yapınız.
BORÇ 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI ALACAK
12.000
20.000
45.000
8.000
85.000

BORÇ 391 HESAPLANAN KDV HESABI ALACAK
12.000
40.000
22.000
16.000
90.000



191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının toplamları alınarak yevmiye defterinde ters kayıt yapılarak kapatılır. Yani 191 indirilecek KDV hesabı borçta olduğu için bu hesabı alacağa 391 hesaplanan KDV hesabı alacakta olduğu için bu hesabı borca yazarak hesapları kapatırız.
Mad. No AÇIKLAMA BORÇ ALACAK
1

....................................31.01.2009.... ..................................

391 Hesaplanan KDV Hesabı

191 İndirilecek KDV Hesabı
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs

Ay sonu KDV tahakkuku




90.000






85.000
5.000

Yevmiye kaydını yaptığımızda borç ve alacak arasındaki 5.000 TL lik farkı da yazıyoruz. Bu 5.000 TL 391 hesaplanan KDV daha fazla olduğu için 360 ödenecek vergi ve fonlar hesabına kayıt edilir.


Örnek: İşletmenin Kasım ayı sonundaki büyük defter hesapları aşağıdaki gibidir. Buna göre işletmenin ay sonu KDV tahakkukunu yapınız.

BORÇ 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI ALACAK
32.000
10.000
25.000
48.000
115.000

BORÇ 391 HESAPLANAN KDV HESABI ALACAK
32.000
40.000
28.000
6.000
106.000



191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının toplamları alınarak yevmiye defterinde ters kayıt yapılarak kapatılır. Yani 191 indirilecek KDV hesabı borçta olduğu için bu hesabı alacağa 391 hesaplanan KDV hesabı alacakta olduğu için bu hesabı borca yazarak hesapları kapatırız.
Mad. No AÇIKLAMA BORÇ ALACAK
1

....................................31.01.2009.... ..................................

391 Hesaplanan KDV Hesabı
190 Devreden KDV Hesabı

191 İndirilecek KDV Hesabı

Ay sonu KDV tahakkuku




106.000
9.000







115.000

Yevmiye kaydını yaptığımızda borç ve alacak arasındaki 9.000 TL lik farkı da yazıyoruz. Bu 9.000 TL 191 hesaplanan KDV daha fazla olduğu için 190 devreden KDV hesabına kayıt edilir.